Задать вопрос юристу Бизнес идеи Франшизы Справочник Купить бизнес план Исследование рынка Добавить в закладки

Расчет налога на прибыль

как рассчитать налог на прибыль организации

Прибыль, которую получает любая фирма в ходе своей деятельности, всегда облагается специальным налогом. Его ставка может разниться в зависимости от субъекта РФ, однако она никогда не составляет менее 15,5%.

Что такое прибыль

Трактовка данного понятия во многом определяется тем, какого угла зрения придерживаться: экономического или бухгалтерского. Так, экономисты трактуют данный термин как любые изменения в капитале и имуществе в большую сторону.

Например, если фирма приобретает недвижимость по определенной цене, а затем получает возможность продать ее дороже, то данная разница и составит финансовый результат от произведенных «махинаций».

С другой стороны, для бухгалтера факт получения прибыли в данном случае не очевиден. Доход будет признан им лишь тогда, тогда сделка совершится по факту: когда будут подписаны все документы, и товар (услуга) будет реализована по окончательной цене.

Принцип расчета

Итак, как рассчитать налог на прибыль? Для начала следует определиться с размером налогооблагаемой базы.

Чтобы понять, какой финансовый результат получило предприятие за определенный отчетный период, необходимо сложить все его доходы и уменьшить их на те расходы, которые, согласно нормам налогового законодательства, могут вычитаться из налогооблагаемой базы.

Данные расходы можно сгруппировать по статьям, т.е. по направлениям их использования:

Также можно разбить все затраты компании на группы в зависимости их функциональной направленности:

Вычисляем прибыль: последовательность шагов

Расчет налога на прибыль производится в два этапа. Вначале из всех доходов, которые получила компания за некий период, вычитают все расходы, которые составили в сумме себестоимость товара. Полученный показатель называется операционной прибылью.

На втором шаге из данного значения вычитаются суммы иных затрат, например, на рекламу, управленческий персонал, уплату процентов по кредитам и прочее. Это «очищенный» финансовый результат, который и представляет собой налогооблагаемую базу. Чтобы определить, какая конкретно сумма должна быть перечислена в госказну, необходимо умножить это значение на ставку налога на прибыль, которая установлена в данном регионе.

Прочие тонкости и детали

  1. Налог на прибыль организаций в конкретном периоде, как правило, можно узнать из данных бухгалтерской отчетности. Но при этом важно учитывать, что значение, прописанное в соответствующей строке Формы 2, не всегда соответствует действительности.
  2. Может оказаться так, что в бюджет нужно будет выплатить большую сумму средств, чем ту, что рассчитал бухгалтер. Объясняется данная нестыковка просто: некоторые затраты, которые берутся в учет при построении Отчета, на самом деле не могут уменьшить налогооблагаемую базу. Полученная дельта может исчезнуть в последующих периодах, а может существовать в дальнейшем постоянно.
  3. Бухгалтера в таких случая используют такие термины, как «постоянные» и «временные» дельты (разницы). Первые могут возникнуть, к примеру, из-за того, что предприятие уплачивает в казну пени и штрафы, а также использует заемные средства в очень большом объеме. Соответственно, и проценты по ним превышают установленный законодательно лимит. Указанные два направления расходов бухгалтер учет при построении Формы 2, но их не учтет налоговая инспекция. Получится некоторая дельта, которая может и не «выровняться» в дальнейшем.
  4. Временные разницы – причина появления отсроченных налогов. Например, если предприятие рассчитывает амортизацию своего оборудования одним методом для себя, а другим – для налоговой, то возникнет некоторая дельта, которая должна сравняться к концу года.
  5. Сумма налога, подлежащая перечислению в госказну, рассчитывается путем умножения ставки налога на рассчитанное корректно значение прибыли в данном периоде.
  6. Выплата данного налога – это обязанность всех фирм, независимо от места их резиденства, которые получают положительный финансовый результат на территории России.
  7. Законодательно установлена максимальная ставка налога на прибыль. Ее верхний порог равен 24%. Однако каждый регион страны по своему усмотрению может понизить эту планку и установить иное значение (но не менее 15,5%). Налог распределяется между двумя бюджетами (региональным и федеральным) в установленном законодательно соотношении.

Поделитесь своим комментарием